SAP 동일지배 사업결합 장부금액법 점검 — IFRS 3, 같은 지배자 아래의 양수·합병은 적용범위에서 빠지므로 장부금액으로 받아 이전대가와의 차이를 자본조정으로 맞춰본다
거래 유형 · 이전대가 · 순자산 장부금액 · 자본조정 · 영업권·평가증액 장부 인식을 거래 단위로 확인합니다
소개 영상블로그 목차 순서대로 · 자막 포함
주요 재생 지점
도입 포인트 — 이 앱을 사용해야 하는 이유
동일지배 사업결합은 IFRS 3 적용 범위에서 제외되나, 장부금액법 적용 시 영업권 인식 등 회계정책 위배 사례가 발생하기 쉽습니다. 이 앱은 복잡한 동일지배 거래별 순자산 장부금액과 자본조정을 자동 산출하고, 장부와의 정합성을 정밀하게 대사하여 잠재적 정책 위배 항목을 명확히 분류합니다.
핵심 포인트 여섯 가지
| 핵심 포인트 | 고객이 얻는 것 | 지금 방식이라면 |
|---|---|---|
| ① 공통지배 요건 자동 점검 | IFRS 3 적용 제외 요건인 '이전/이후 동일 지배 아니오', '일시적 지배 예' 가운데 하나라도 해당하면 R01 코드로 자동 판정하여 점검 필요 여부를 분류합니다. | 공통지배 요건 충족 여부를 매 거래마다 수동으로 확인하고 분류하는 데 많은 시간을 소요합니다. |
| ② 영업권/염가매수차익 검사 | 장부금액법 회계정책에 따라 영업권이나 염가매수차익을 인식하지 않는 전제하에, 장부에 해당 계정 잔액이 있는 거래를 R03 코드로 자동 점검하여 알려줍니다. | 장부금액법임에도 장부에 영업권 등이 인식된 거래를 일일이 찾아내기 어렵습니다. |
| ③ 공정가치 평가증액 검사 | 순자산을 장부금액으로 인식했는지 확인하기 위해, 공정가치 평가증액이 장부에 남은 거래를 R02 코드로 자동 점검하여 확인을 돕습니다. | 순자산을 공정가치로 올려 받은 분개 내역을 수작업으로 대조하는 데 시간이 걸립니다. |
| ④ 순자산·자본조정 자동 대사 | 유동/비유동 자산·부채로 순자산 장부금액을 산출하고, 이전대가와 비교하여 자본조정을 계산한 후, 장부 분개 균형 등을 포함한 5종 대사식으로 확인합니다. | 거래별 순자산 장부금액과 자본조정을 직접 산출하고 장부와 수작업으로 비교 대사해야 합니다. |
| ⑤ 인식 순자산 정합성 확인 | 피취득 사업의 인식 순자산(장부)이 산출된 순자산 장부금액과 다른 경우를 R04 코드로 자동 분류하여 확인 대상을 명확히 제시합니다. | SAP 표준 기능으로는 인식 순자산과 산출 순자산을 한눈에 비교하기 어려워 별도 작업을 진행합니다. |
| ⑥ 정책 위배 가능성 자동 분류 | R01부터 R04까지의 판정 순서에 따라 조건이 겹칠 때 앞선 코드를 우선 적용하여, '점검 필요' 상태의 거래를 자동으로 분류하고 표시합니다. | 정책 위배 가능성이 있는 거래를 분류하고 우선순위를 정하는 복잡한 판단을 수동으로 진행합니다. |
사례로 보는 효과
실제 98건의 독립 재계산 대사식 검증에서 차이 0건을 확인하여, 복잡한 동일지배 거래의 재무 데이터 정합성을 신뢰할 수 있게 점검합니다.
도입하면 달라지는 것
- 동일지배 사업결합 처리의 투명성 증대
- 회계 정책 위배 가능성 조기 감지
- 수동 대사 및 검증 업무 부담 경감
- IFRS 3 기준에 따른 회계 감사 대응력 강화
이런 회사에 맞습니다
동일지배 사업결합이 잦거나 그룹 내 사업 재편이 활발한 기업의 재무·관리회계팀, 그리고 IFRS 3 기준에 맞춰 회계 처리의 정확성을 확보하고 감사 대응력을 높이려는 CFO에게 적합합니다.
실행 화면
실제 화면 6종 둘러보기
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사용 방법
- 기준 연월을 넣고, 거래 유형·점검 코드·점검 결과는 필요할 때만 고릅니다. "전체"를 고르면 해당 조건 없이 조회됩니다.
- 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건(기준 연월 202612)으로 자동 조회됩니다.
- 요약 지표에서 거래 건수, 점검 필요 거래 건수, 이전대가·순자산 장부금액·자본조정 합계, 장부와 산출의 자본조정 차이, 정합성 대사 차이 건수를 먼저 확인합니다.
- 탭을 거래 명세 → 거래 유형별 요약 → 자본 대사표 → 대사 결과 순으로 옮겨 가며 근거로 좁혀 봅니다.
- 거래 명세에서 행을 누르면 거래 정보와 피취득 사업의 순자산 구성 내역이 상세 다이얼로그로 열립니다.
- CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 현재 탭의 결과를 저장할 수 있습니다.
공통지배 요건과 장부금액법 판정 규칙
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순자산 장부금액 산출에서 자본조정 대사까지의 순서
| 순서 | 산출·대사식 |
|---|---|
| 1 | 자산 장부금액 = 유동자산 + 비유동자산, 부채 장부금액 = 유동부채 + 비유동부채 |
| 2 | 순자산 장부금액 = 자산 장부금액 − 부채 장부금액 |
| 3 | 구성 내역 합계(자산 +, 부채 −) = 순자산 장부금액 |
| 4 | 자본조정(산출) = 이전대가 − 순자산 장부금액 (양수는 자본 차감, 음수는 자본 가산) |
| 5 | 장부 분개 균형 — 이전대가 + 염가매수차익 = 인식 순자산 + 평가증액 + 영업권 + 자본조정(장부) |
| 6 | 거래 유형별 이전대가 소계의 합 = 거래 명세 이전대가 합계 |
| 7 | 장부 점검 — 자본조정·영업권·차익·평가증액·인식 순자산·공통지배 요건을 산출 기준과 비교 |
조회조건
| 조회조건 | 필수 | 설명 |
|---|---|---|
| 기준 연월(보고기간말) | 필수 | YYYYMM 6자리 |
| 거래 유형 | 선택 | 지분 양수(동일지배) / 사업 양수 / 합병 |
| 점검 코드 | 선택 | R00 점검 사항 없음 ~ R04 인식 순자산 차이 확인 |
| 점검 결과 | 선택 | 정상 / 점검 필요 |
결과 컬럼
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SAP 표준 기능 확장 포인트
SAP 표준 기능 매핑
| SAP 표준 T-code | 용도 |
|---|---|
| FB03 | 전표 조회 |
| FAGLL03 | G/L 계정 라인 아이템 |
| FAGLB03 | G/L 계정 잔액 |
IFRS 요구사항 매핑표
| 기준서 | 요구사항 | 대응 기능 | 원천 데이터 | 비고 |
|---|---|---|---|---|
| IFRS 3 사업결합(K-IFRS 제1103호) | 동일지배 하의 사업결합은 적용범위에서 제외 — 공통지배 여부의 판단 | 이전·이후 동일 지배, 일시적 지배 점검 | 회사 지배구조 관리 자료(표준 원천 확인 필요) | 판단은 회사 책임 |
| IFRS 3 사업결합(K-IFRS 제1103호) | 적용범위 제외 거래는 회사 회계정책에 따라 처리(장부금액법 전제) | 순자산 장부금액 산출, 영업권·차익·평가증액 미인식 점검 | 양수·합병 분개, 피취득 사업 장부 | 정책 선택은 범위 밖 |
| IFRS 3 사업결합(K-IFRS 제1103호) | 이전대가와 순자산 장부금액 차이의 자본 처리 | 자본조정 산출과 장부 대사 | 자본조정 계정 잔액 | 비교기간 재작성 여부는 확인 필요 |
| IFRS 10 연결재무제표(K-IFRS 제1110호) 연계 | 연결 단계에서의 장부금액 기준 순자산 파악 | 피취득 사업 연결 장부금액 기준 구성 내역 | 연결 장부 합계 | 연결 조정 분개 자체는 범위 밖 |
CDS 구성
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자주 묻는 질문
자주 묻는 질문
이 점검은 어떤 기준서의 어떤 요구사항에 근거하나요? 적용 시기도 알려 주세요.
IFRS 3 사업결합(K-IFRS 제1103호)은 동일지배 하의 사업결합을 적용범위에서 제외하며, 이런 거래의 처리 방법은 회사의 회계정책에 따릅니다. 이 화면은 장부금액법을 쓰는 정책을 전제로 이전대가와 순자산 장부금액의 차이를 자본에서 조정했는지 점검합니다. 시행일과 비교기간 재작성 여부 등 세부 적용 사항은 기준서 원문과 회사 정책으로 확인 필요합니다.
영업권이나 평가증액이 있으면 잘못된 처리인가요?
아닙니다. 장부금액법을 쓰는 정책을 전제로 영업권·염가매수차익·공정가치 평가증액이 장부에 남아 있는 건을 점검 필요로 골라 보여줄 뿐입니다. 거래가 동일지배에 해당하는지와 어떤 정책을 적용할지는 회사가 판단합니다.
"점검 필요"는 회계처리가 잘못됐다는 뜻인가요?
아닙니다. 산출값과 장부가 다르거나 공통지배 요건을 확인해야 하는 건을 골라 보여주는 표시입니다. 원인은 거래 조건과 원장, 분개를 함께 보아야 알 수 있고, 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.
이전대가가 순자산 장부금액보다 작으면 어떻게 보이나요?
자본조정(산출)이 음수로 표시되며 자본 가산 방향을 뜻합니다. 이 경우 염가매수차익을 손익으로 인식했는지 여부는 영업권·염가매수차익 점검 코드로 확인하며, 처리 방법의 선택은 회사 정책에 따릅니다.