SAP 계속기업 전제 점검 — IAS 1, 앞으로 12개월을 버틸 수 있는지 지표·약정 여유·자금 전망으로 원장과 맞춰본다

매출이 줄고 영업손실이 이어지는데 차입금 만기가 한꺼번에 돌아오면, 재무제표를 계속기업으로 작성해도 되는지가 결산의 가장 큰 질문이 됩니다. IAS 1 재무제표 표시(K-IFRS 제1001호)는 경영진이 계속기업 전제를 평가하되 적어도 보고기간 말부터 12개월을 내다보게 하고, 존속능력에 유의적 의문이 생기는 사건이나 상황과 관련한 중요한 불확실성이 있으면 공시하도록 요구합니다. 표준 실행은 SAP 표준 T-code 가 담당하고, 이 화면은 조회·검증 관점을 더해 확장합니다.

실무에서는 순유동부채, 연속 영업손실, 이자보상배율, 약정 여유, 향후 자금 전개가 서로 다른 보고서에 흩어져 있어 한 번에 보기 어렵습니다. 이 지표들을 법인별로 다시 계산해 기준을 넘는 항목을 가려내고 12개월 자금 전망과 나란히 놓는 과정을 OpenUI5 화면으로 확장했습니다. 실제 구동 화면 7종을 함께 공개합니다.

실제 화면 7종 둘러보기

사용 방법

1. 회사코드와 회계연도를 확인하고, 지표 범주·점검 결과·지표 코드는 필요할 때만 고릅니다. 비워 두면(전체) 조건 없이 조회됩니다.
2. 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 지표 코드 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건(회사 1000, 회계연도 2026)으로 자동 조회됩니다.
3. 요약 줄에서 평가 지표 수, 점검 필요·확인 필요 건수, 약정 기준 미달 후보, 12개월 내 만기 차입금, 최소 유동성 여유, 여유 부족 월 수를 먼저 확인합니다.
4. 탭을 지표 평가 명세 → 12개월 자금 전망 → 차입약정 여유 → 재무 추이 → 범주별 요약 → 대사 결과 순으로 옮겨 가며 좁혀 봅니다.
5. 지표 평가 명세에서 행을 누르면 산출 입력값과 근거가 되는 재무 추이·차입약정 여유가 상세 다이얼로그로 열립니다.
6. 각 탭의 CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 결과를 저장할 수 있습니다.

존속능력 의문 신호를 가르는 아홉 가지 지표

계속기업 전제는 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없고 그럴 수밖에 없는 상황도 아니라면 재무제표를 계속기업으로 작성한다는 뜻입니다. 평가는 적어도 보고기간 말부터 12개월을 내다보며, 존속능력에 유의적 의문이 생기는 사건이나 상황이 있어 중요한 불확실성이 있으면 공시해야 합니다. 화면은 원장으로 계산할 수 있는 신호를 아홉 가지 지표로 나눠 기준을 넘는 항목을 가립니다. 기준값은 가상 설정값이며 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.

월별 자금 전망은 유동성 여유(기말 자금 + 미사용 약정한도)가 0 미만이면 점검 필요, 그 월 유출액의 50% 미만이면 확인 필요로 표시합니다. 판정 결과는 확인 대상을 알리는 표시이며, 계속기업 전제의 타당성은 회사와 감사인이 판단합니다.

지표 산출과 자금 전개 순서

1. 자금 전개 — 기초 + 유입 − 유출 − 차입 상환 = 기말, 당월 기말은 익월 기초로 이월
2. 유동성 여유 — 기말 + 미사용 약정한도
3. 12개월 내 만기 차입금 — 월별 차입 상환 합계와 약정 차입 잔액 중 12개월 내 만기 합이 같아야 함
4. 지표 산출 — 입력 1·입력 2 로 실적을 계산하고 기준값과 비교 (예: 영업이익 ÷ 이자비용)
5. 약정 여유 — 하한형 실적 − 기준, 상한형 기준 − 실적, 여유율은 여유 ÷ |기준| × 100
6. 연속 연수 — 재무 추이에서 당기부터 거꾸로 세어 영업손실·영업현금 유출 연속 연수를 구함
7. 집계와 대사 — 명세의 판정 건수 = 요약 합계, 약정 점검표의 기준 미달 건수 = 약정 지표 실적

금액은 원 단위이며 법인과 금액은 가상 설정값입니다.

조회조건

결과 컬럼

SAP 표준 기능 매핑

• 원장·계정 — 유니버설 저널(ACDOCA)과 G/L 계정 총계(FAGLFLEXT)로 재무 추이를 집계하고, 공급업체 미결·청산 항목(BSIK · BSAK)으로 연체 매입채무를 구합니다.

참고 CDS 뷰

define view entity ZI_GcFinTrend
  as select from I_JournalEntryItem as J
{
  key J.CompanyCode,
  key J.FiscalYear as StmtYear,
      sum( case when J.GLAccount like '1%' then J.AmountInCompanyCodeCurrency end ) as CurrAssets,
      sum( case when J.GLAccount like '2%' then J.AmountInCompanyCodeCurrency end ) as CurrLiab
}
group by J.CompanyCode, J.FiscalYear
// 차입약정 기준값과 12개월 자금 전망 입력은 회사 관리 자료로 원천 테이블은 확인 필요

뷰 이름과 계정 범위는 스케치이며, 차입약정·자금 전망 자료를 보관하는 위치는 SAP 환경별로 달라 확인 필요로 남겼습니다.

OpenUI5 구성

파일 구성

검증 결과

화면 구성에 쓴 검증용 샘플 데이터는 가상 법인 2곳(제조·유통)의 지표 18건, 자금 전망 24개월분, 차입약정 9건, 재무 추이 6건을 기준으로 원 단위로 맞물리도록 구성했습니다.

지표 점검 필요 7건과 확인 필요 3건(정상 8건), 약정 점검 필요 3건과 근접(확인 필요) 1건, 회사 1000 의 자금 전망 점검 필요 9개월은 점검 화면의 동작을 보이기 위해 의도적으로 구성한 케이스이며 대사 차이와 분리해 기록했습니다. 대사식 10개, 검사 115건에서 차이는 0건이었고, 요약 줄 수치와 범주별 요약 탭 합계도 명세 집계와 일치했습니다.

자주 묻는 질문

이 화면의 “점검 필요”는 계속기업 전제가 깨졌다는 뜻인가요?

아닙니다. 이 화면은 기준을 넘는 지표를 가려 "점검 필요"로, 원장 데이터로 산출할 수 없는 항목을 "확인 필요"로 보여 주는 점검 도구입니다. 계속기업 전제의 타당성과 중요한 불확실성 공시 여부는 기준서 원문과 회사의 평가 자료를 바탕으로 회사와 감사인이 판단합니다.

적용 시기와 범위는 어떻게 되나요?

계속기업 전제 평가는 재무제표를 작성할 때마다 적용하며 적어도 보고기간 말부터 12개월을 내다봅니다. 이 화면은 IAS 1 재무제표 표시(K-IFRS 제1001호)의 해당 요구사항을 원장 수치로 점검하는 범위를 다룹니다. IFRS 18 시행(2027-01-01 이후 개시 회계연도, 조기적용 허용)에 따른 조항 위치 변화와 문단번호는 원문으로 확인하지 못해 확인 필요로 남겼습니다.

기준값은 회사 정책에 맞게 바꿀 수 있나요?

화면의 기준값(영업손실 연속 2년, 이자보상배율 1.0, 연체 매입채무 15% 등)은 가상 설정값입니다. 회사 정책과 차입약정 조건에 맞춰 지표 정의와 판정 규칙을 조정해 사용합니다.

자금 전망에는 재약정이나 증자 같은 조치가 반영돼 있나요?

아닙니다. 조치를 반영하기 전 기준의 자금 전개입니다. 조치 반영 전후를 비교하려면 별도의 전망 자료가 필요하며, 조치의 실현 가능성 판단은 회사와 감사인의 몫입니다.

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