SAP 비금융항목 계약 자기사용 예외 점검 — IFRS 9, 전력·원자재 매매계약을 자기사용으로 볼지 파생상품으로 볼지 가려 장부와 맞춰본다
규칙 순서 판정 · 장부 처리 대조 · 공정가치 대사를 계약 단위로 확인합니다
소개 영상블로그 목차 순서대로 · 자막 포함
주요 재생 지점
도입 포인트 — 이 앱을 사용해야 하는 이유
전력, 원자재 등 비금융항목 매매계약의 IFRS 9(K-IFRS 제1109호) 자기사용 예외 적용 여부는 복잡한 기준서 해석과 지속적인 모니터링이 필요합니다. 본 솔루션은 기준서 규칙에 기반한 자동 판정, 장부 처리 대사, 다단계 정합성 검증을 통해 파생상품 인식의 정확성을 높이고 회계 투명성을 확보합니다.
핵심 포인트 여섯 가지
| 핵심 포인트 | 고객이 얻는 것 | 지금 방식이라면 |
|---|---|---|
| ① IFRS 9 계약 판정 자동화 | K-IFRS 제1109호 기준서에 명시된 발행옵션, 순액결제 실적·관행, 단기 재매각, 기대 사용 요구 초과 등 7단계 규칙을 계약마다 순서대로 적용하여 자기사용과 파생상품(FVTPL)을 판정합니다. | 계약별로 복잡한 기준서 규칙을 수작업으로 검토하고 판단하는 데 많은 시간과 전문 인력이 소모됩니다. |
| ② 장부 처리-공정가치 대조 및 점검 | 기대 판정이 파생상품인 계약의 기대 공정가치를 '방향부호 × (시장 단가 − 계약 단가) × 잔여 수량' 산식으로 계산하고, 장부 공정가치와 대조하여 차이 및 점검 필요 대상을 식별합니다. | 계약의 공정가치 산출과 장부 인식 여부를 개별적으로 확인하고 대조하는 과정에서 누락이나 오류 가능성이 있습니다. |
| ③ 다단계 정합성 검증 로직 | 약정 수량 구성(약정금액 = 인도분 + 순액결제분 + 잔여분), 계약 건수, 기대 판정 건수 등 총 6종의 대사식을 통해 계약 데이터와 원장 데이터 간의 정합성을 체계적으로 검증합니다. | 다양한 데이터 소스 간의 수량, 금액, 건수 정합성을 수작업으로 검증하기 어렵고 일관성이 부족할 수 있습니다. |
| ④ 점검 필요 계약 자동 분류 | '기대는 파생상품인데 장부는 자기사용'(A1) 또는 '기대는 자기사용인데 장부는 파생상품'(A2) 등, 기대 판정과 장부 처리의 불일치 유형을 식별하여 회계 처리 점검 필요 대상을 명확히 제시합니다. | 장부 처리와 기준서 적용 판단 간의 차이를 식별하기 위해 모든 계약을 일일이 확인해야 합니다. |
| ⑤ SAP 표준 데이터 활용 확장성 | SAP 구매·판매 계약(ME33K, VA43), 자재문서(MB51), 총계정원장(FAGLL03) 등 기존 SAP 표준 데이터를 활용하여 원천 데이터의 정합성을 유지하며 IFRS 9 점검 관점을 확장합니다. | 표준 시스템의 계약 정보, 실적 데이터, 장부 금액을 통합하여 IFRS 9 관점에서 심층 분석하는 데 어려움이 있습니다. |
| ⑥ 감사 대응 및 회계 투명성 강화 | 기준서에 근거한 명확한 판정 규칙 적용 이력과 장부 처리 대조 결과를 제공하여, 비금융항목 계약의 IFRS 9 적용 관련 감사 대응력을 높이고 회계 투명성 확보에 기여합니다. | 감사 시 비금융항목 계약의 자기사용 예외 적용 근거와 장부 처리의 적정성을 설명하고 증빙하는 데 많은 시간과 노력이 필요합니다. |
사례로 보는 효과
실제 회사 2곳에 대한 대사식 6종 169건 검사에서 차이 0건을 확인하였으며, 계약 72건 전수의 수량 구성, 공정가치 산식, 판정 규칙 재계산에서도 차이 0건을 확인하여 높은 정확성을 검증했습니다.
도입하면 달라지는 것
- IFRS 9 기준서 해석 및 적용 일관성 확보
- 파생상품 인식 및 공정가치 측정 정확도 향상
- 회계감사 및 내부통제 대응력 증대
- 비금융항목 계약 관리 업무 부담 경감
이런 회사에 맞습니다
전력, 가스, 원유, 금속, 곡물 등 비금융항목 계약이 많고 IFRS 9 금융상품 기준서 적용에 대한 정확성 및 효율성 개선이 필요한 재무회계팀, 관리회계팀, 리스크관리팀에 적합합니다.
실행 화면
실제 화면 6종 둘러보기
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사용 방법
- 기준 연월을 넣고, 회사코드·품목·거래 방향·기대 판정·판정 사유·점검 결과·계약번호는 필요할 때만 고릅니다. "전체"를 고르면 해당 조건 없이 조회됩니다.
- 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 계약번호 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건(기준 연월 202609)으로 자동 조회됩니다.
- 요약 줄에서 점검 계약 건수, 기대 자기사용·파생상품 건수, 점검 필요 건수, 기대·장부 파생 공정가치와 차이를 먼저 확인합니다.
- 탭을 계약 점검 명세 → 품목별 집계 → 판정 사유별 집계 → 대사 결과 순으로 옮겨 가며 좁혀 봅니다.
- 계약 점검 명세에서 행을 누르면 판정에 쓰인 속성과 수량 구성, 공정가치와 점검 내용이 상세 다이얼로그로 열립니다.
- CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 현재 탭의 결과를 저장할 수 있습니다.
자기사용인지 파생상품인지 가르는 일곱 가지 규칙
계약마다 아래 규칙을 위에서부터 적용해 처음 해당하는 조건을 판정 사유로 삼습니다.
| 판정 조건 | 판정 사유 | 기대 판정 | 사용자 조치 |
|---|---|---|---|
| 발행한 옵션형 계약이고 순액결제가 가능하다 | 발행옵션 | 파생상품(FVTPL) | 옵션 조건과 순액결제 조항을 확인합니다. |
| 당기에 순액결제 수량이 발생했다 | 당기 순액결제 실적 | 파생상품(FVTPL) | 순액결제 경위와 동종 계약에 미치는 영향을 확인합니다. |
| 유사 계약을 순액결제해 온 관행이 있다 | 순액결제 관행 | 파생상품(FVTPL) | 관행 판단 근거를 확인합니다. |
| 인도받은 뒤 단기간에 재매각해 가격 변동 이익을 얻는 관행이 있다 | 단기 재매각 관행 | 파생상품(FVTPL) | 재매각 이력과 목적을 확인합니다. |
| 약정 수량이 기대 사용·판매 요구 수량을 넘는다 | 기대 사용 요구 초과 | 파생상품(FVTPL) | 사용 계획과 약정 수량의 차이를 확인합니다. |
| 위 조건에 해당하지 않고 순액결제 가능·현금화 용이 속성도 없다 | 자기사용 요건 충족 | 자기사용(적용 제외) | 별도 조치 없음 |
| 위 조건에 해당하지 않으나 순액결제 가능 또는 현금화 용이 속성이 있다 | 평가 후 자기사용 | 자기사용(적용 제외) | 속성 평가 문서를 확인합니다. |
기대 판정과 장부 처리를 견준 점검 코드는 다음과 같습니다. 판정 결과는 확인 대상을 알리는 표시이며, 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.
| 점검 코드 | 조건 | 결과 | 사용자 조치 |
|---|---|---|---|
| OK | 기대 판정과 장부 처리가 같다 | 정상 | - |
| A1 | 기대는 파생상품인데 장부는 자기사용(미인식) | 점검 필요 | 파생상품 인식 대상 여부와 공정가치 차이를 확인 |
| A2 | 기대는 자기사용인데 장부는 파생상품으로 평가 | 점검 필요 | 자기사용 평가 근거와 장부 평가 사유를 확인 |
판정에서 장부 대조까지의 순서
- 수량 구성 —
잔여 수량 = 약정 수량 − 인도 수량 − 순액결제 수량 (약정금액 = 인도분 + 순액결제분 + 잔여분) - 판정 사유 —
7개 규칙을 위에서부터 적용해 처음 해당하는 조건 - 기대 공정가치 —
방향부호 × (시장 단가 − 계약 단가) × 잔여 수량, 파생상품 판정 건만 (매입 +1, 매도 −1) - 공정가치 차이 —
장부 공정가치 − 기대 공정가치 - 건수 대사 —
자기사용 건수 + 파생상품 건수 = 계약 건수 - 장부 처리 대사 —
기대 자기사용 건수 − 장부 자기사용 건수 = A2 건수 − A1 건수 - 집계 대사 —
판정 사유별 건수 합계 = 계약 건수 · 품목별 기대 공정가치 합계 = 명세 합계
금액은 원 단위이며 계약·거래처·단가는 모두 가상 설정값입니다.
조회조건
| 조회조건 | 필수 | 설명 |
|---|---|---|
| 기준 연월 | 필수 | YYYYMM 6자리 |
| 회사코드 | 선택 | 1000·2000 중 선택, 전체이면 조건 없음 |
| 품목 | 선택 | 전력·천연가스·원유·구리·알루미늄·밀 |
| 거래 방향 | 선택 | 매입·매도 |
| 기대 판정 | 선택 | 자기사용·파생상품 |
| 판정 사유 | 선택 | 규칙표 7개 사유 |
| 점검 결과 | 선택 | 정상·점검 필요 |
| 계약번호 | 선택 | Enter 키로 조회 |
결과 컬럼
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SAP 표준 기능 확장 포인트
SAP 표준 기능 매핑
| T-code | 이름 | 쓰임 |
|---|---|---|
ME33K · ME33L | 구매 계약·납품일정계약 조회 | 약정 수량·단가·납입 일정 확인 |
ME2N | 구매오더 현황 | 계약 대비 발주·입고 현황 |
VA43 | 판매 계약 조회 | 매도 계약의 약정 수량·단가 |
MB51 | 자재문서 목록 | 실제 인도 수량 |
FAGLL03 | 총계정원장 개별항목 | 파생상품 계정의 장부 금액 |
| 기준서 | 요구사항 | 화면 반영 |
|---|---|---|
| IFRS 9 금융상품(K-IFRS 제1109호) | 기대 매입·판매·사용 요구에 따라 수령·인도할 목적으로 보유하는 비금융항목 계약은 적용범위에서 제외 | 규칙 5·6·7 — 약정 수량 대 기대 사용·판매 요구 수량 |
| 같은 기준서 | 순액결제할 수 있는 계약(계약 조건·관행·재매각 관행·현금화 용이성)은 자기사용 목적이 아닐 수 있음 | 규칙 2·3·4·7 — 순액결제 실적·관행·재매각 관행·속성 |
| 같은 기준서 | 순액결제할 수 있는 발행 옵션은 자기사용 목적으로 보지 않음 | 규칙 1 — 발행옵션 여부 |
| 같은 기준서 | 적용범위에 포함되는 계약은 파생상품으로 공정가치 측정(FVTPL) | 기대 공정가치 산출, 장부 공정가치 대조 |
CDS 구성
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자주 묻는 질문
자주 묻는 질문
이 점검은 어떤 기준서의 어떤 요구사항에 근거하나요? 적용 시기도 알려 주세요.
IFRS 9 금융상품(K-IFRS 제1109호) 의 적용범위 중 비금융항목을 매입하거나 매도하는 계약에 관한 요구사항(자기사용 예외)을 기준으로 합니다. IFRS 9 은 2018-01-01 이후 개시 회계연도부터 적용하며 조기 적용이 허용됩니다. 전력 계약 등에 대한 최근 개정과 경과규정은 기준서 원문에서 확인 필요합니다.
자기사용으로 판정되면 항상 파생상품 회계를 적용하지 않아도 되나요?
이 화면은 계약 속성과 수량을 규칙에 따라 분류·집계·대사하는 점검 도구입니다. 관행 판단과 최종 회계처리는 회사와 감사인이 판단합니다.
"점검 필요"는 회계처리에 문제가 있다는 뜻인가요?
아닙니다. 기대 판정과 장부 처리가 다르다는 사실을 알려 주는 표시이며, 원인은 계약 속성 입력, 판단 근거 문서, 장부 기록을 함께 확인해야 합니다.
순액결제 관행이나 기대 사용 요구 수량은 어디에서 가져오나요?
계약 속성과 사용 계획 값은 회사의 평가 자료가 원천이며, 이 화면의 값은 검증용 샘플 데이터입니다. 실제 원천은 시스템에서 확인 필요합니다.