SAP 사용가치 산정 구조 점검 — IAS 36, 예산 현금흐름에서 제외할 것을 빼고 세전 할인율로 할인해 사용가치와 손상차손을 장부와 맞춰본다
예산 현금흐름 조정 · 세전 할인율 · 영구가치 · 회수가능액 · 손상차손을 CGU 단위로 확인합니다
소개 영상블로그 목차 순서대로 · 자막 포함
주요 재생 지점
도입 포인트 — 이 앱을 사용해야 하는 이유
현재 실무에서는 IAS 36(K-IFRS 1036) 자산손상 기준서의 복잡한 사용가치 산정 요구사항을 준수하기 어렵고, 수작업 검토는 오류 발생 가능성이 높습니다. 이 앱은 기준서에 명시된 현금흐름 제외 항목, 할인율, 성장률 등의 핵심 요건을 자동으로 점검하고 사용가치를 재계산하여, 장부와의 정합성을 확보하며 감사 리스크를 줄입니다.
핵심 포인트 여섯 가지
| 핵심 포인트 | 고객이 얻는 것 | 지금 방식이라면 |
|---|---|---|
| ① IAS 36 핵심 요구사항 자동 점검 | 예산 현금흐름에서 재무활동·법인세 등 제외 대상 포함 여부, 세전 할인율 적용, 영구성장률 상한, 예측기간 초과 등 IAS 36의 6가지 핵심 요구사항을 자동으로 점검하여 점검 필요 항목을 판정합니다. | 재무팀에서 수작업으로 현금흐름 시트를 일일이 검토하며 기준서 위배 가능성을 확인해야 합니다. |
| ② 사용가치 산정 로직의 정확한 재계산 | IAS 36에 따라 현금흐름을 조정한 후 할인계수를 적용하여 연도별 현재가치와 영구가치를 산출하고, 이를 합산한 사용가치, 회수가능액, 손상차손을 재계산하여 검증합니다. | 수작업으로 사용가치를 계산하거나 외부 시스템을 통해 산출된 결과의 적정성을 별도로 검토해야 합니다. |
| ③ SAP 원장과의 자동화된 대사 | 산출된 사용가치 및 손상차손을 SAP 자산 장부금액(AW01N), 손상차손 전기 내역(ABAA) 등 표준 원장 데이터와 자동으로 대사하여 장부와의 차이 여부를 신속하게 확인합니다. | 산출 데이터를 SAP 원장의 실제 데이터와 비교하기 위해 많은 시간을 소요하며 수동 검증의 한계가 있습니다. |
| ④ 산정 과정 내부 단계별 정합성 검증 | 조정 현금흐름, 연도별 현재가치, 명시기간 현재가치 등 사용가치 산정의 핵심 중간 과정 7종에 대한 내부 산출값 간 정합성을 자동 검증하여 데이터 무결성을 확보합니다. | 사용가치 산정 시 여러 단계를 거치며 중간 계산값의 오류 가능성을 사람이 일일이 확인하기 어렵습니다. |
| ⑤ 점검 필요 항목의 구체적 원인 식별 | '점검 필요' 항목 발생 시 U01(제외 대상 포함), U02(할인율 기준 세후), U03(영구성장률 상한 초과) 등 6가지 구체적인 점검 코드와 내용을 제시하여 문제 원인 파악을 돕습니다. | 사용가치 산정 결과에 문제가 있어도 그 원인을 파악하기 위해 수많은 데이터를 역추적해야 합니다. |
| ⑥ 기존 SAP 자산 정보의 효율적 연동 | AW01N(자산 조회), ABAA(손상차손 전기), FAGLL03(계정 개별항목) 등 SAP 표준 T-code의 자산 관련 데이터를 OData V2 방식으로 연동하여 사용가치 산정 및 검증에 활용합니다. | 사용가치 산정에 필요한 자산 정보를 SAP에서 별도로 추출하거나 수동으로 입력하여 데이터 일관성이 저하될 수 있습니다. |
사례로 보는 효과
이 솔루션의 검증 결과, 조정 현금흐름, 연도별 현재가치 등 사용가치 산정 과정의 7종 정합성 대사 항목은 모두 차이 없이 일치함을 확인했습니다. 이는 내부 산출값의 신뢰성과 사용가치 산정 과정의 무결성을 입증합니다.
도입하면 달라지는 것
- IAS 36 기준서 준수 위험 감소
- 사용가치 산정 및 검토 업무 부담 경감
- 내부 회계감사 및 외부 감사 대응력 강화
- 손상차손 인식의 재무적 신뢰성 향상
이런 회사에 맞습니다
IAS 36 자산손상 기준서 준수가 필수적인 기업, 재무·관리회계팀, CFO, 내부 감사팀 등 사용가치 산정의 정확성과 효율성을 높이고자 하는 조직에 적합합니다.
실행 화면
실제 화면 5종 둘러보기
사용 방법
- 기준 연월을 넣고, 점검 코드·점검 결과는 필요할 때만 고릅니다. "전체"를 고르면 해당 조건 없이 조회됩니다.
- 조회 버튼은 조회조건 입력 필드 줄의 가장 오른쪽에 있습니다. 입력란에서 Enter 키를 눌러도 같은 조회가 실행됩니다. 화면을 열면 기본 조건(기준 연월 202612)으로 자동 조회됩니다.
- 요약 지표에서 현금창출단위 수, 점검 필요 건수, 사용가치·장부금액·회수가능액·손상차손(산출) 합계, 정합성 대사 차이 건수를 먼저 확인합니다.
- 탭을 CGU 명세 → 연도별 현금흐름 → 가정 점검 → 대사 결과 순으로 옮겨 가며 근거로 좁혀 봅니다.
- CGU 명세에서 행을 누르면 산정 요약과 연도별 현금흐름·현재가치, 가정 점검 4종이 상세 팝업으로 열립니다.
- CSV 내려받기(UTF-8 BOM)로 현재 탭의 결과를 저장할 수 있습니다.
사용가치 산정 점검 규칙
화면은 CGU마다 다음 코드를 붙입니다. 조건이 겹치면 앞선 코드가 표시됩니다.
| 점검 코드 | 판정 조건 | 결과 | 사용자 조치 |
|---|---|---|---|
| U01 | 예산 현금흐름의 제외 대상 포함액이 0이 아님 | 점검 필요 | 재무활동·법인세·미확약 구조조정·성능향상 개량 효과가 섞였는지 예산 원본 확인 |
| U02 | 할인율 기준이 세후 | 점검 필요 | 세전 할인율로 환산해 적용했는지 확인 |
| U03 | 영구성장률이 회사 설정 상한을 넘음 | 점검 필요 | 장기 평균 성장률을 넘는 성장률의 근거 확인 |
| U04 | 명시 예측기간이 5년을 넘음 | 점검 필요 | 5년을 넘는 예측기간의 정당화 근거 확인 |
| U05 | 사용가치(장부)가 산출액과 다름 | 점검 필요 | 차이가 난 연도의 전표·계산 확인 |
| U06 | 손상차손(장부)이 산출액과 다름 | 점검 필요 | 손상차손 인식 전표와 회수가능액 반영 확인 |
| U00 | 위 조건에 모두 해당하지 않음 | 정상 | 조치 없음 |
현금흐름 금액과 할인율 수치 자체의 적정성, 성장률 상한은 회사 몫이며, 화면은 분류·집계·대사를 돕는 점검 도구입니다. 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.
현금흐름 조정에서 손상차손 대사까지의 순서
| 순서 | 산출·대사식 |
|---|---|
| 1 | 조정 현금흐름 = 예산 현금흐름 − (재무활동 + 법인세 + 미확약 구조조정 + 성능향상 개량) 포함액 |
| 2 | 현재가치 = 조정 현금흐름 × 할인계수(1 ÷ (1+r)^t, 소수 6자리), 원 단위 반올림 |
| 3 | 명시기간 현재가치 = Σ 연도별 현재가치 |
| 4 | 영구가치 = 마지막 해 조정 현금흐름 × (1+g) ÷ (r−g), 현재가치 = 영구가치 × 마지막 해 할인계수 |
| 5 | 사용가치(산출) = 명시기간 현재가치 + 영구가치 현재가치 |
| 6 | 회수가능액 = max(사용가치, 처분부대원가 차감 공정가치), 손상차손(산출) = max(0, CGU 장부금액 − 회수가능액) |
| 7 | 정합성 대사 7건 — 조정 현금흐름 · 연도별 현재가치 · 명시기간 현재가치 · 영구가치 · 사용가치 · 회수가능액 · 손상차손 |
| 8 | 장부 점검 대사 3건 — 사용가치 · 손상차손의 장부와 산출 비교, 예산 현금흐름 중 제외 대상 포함액 |
이 화면은 산정 구조를 점검하며, 현금흐름 금액과 할인율 수치의 적정성 판단은 별도 검토 대상입니다.
조회조건
| 조회조건 | 필수 | 설명 |
|---|---|---|
| 기준 연월(보고기간말) | 필수 | YYYYMM 6자리 |
| 점검 코드 | 선택 | U00 점검 사항 없음 ~ U06 손상차손 장부 차이 |
| 점검 결과 | 선택 | 정상 / 점검 필요 |
결과 컬럼
데모를 신청하신 고객께 공개되는 내용입니다
CDS 뷰 구성, 데이터 모델, 점검 · 산출 규칙처럼 실제 구현에 가까운 상세 설계는 이 앱의 데모를 신청하신 고객께만 보여 드리고 있습니다. 양해 부탁드립니다.
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SAP 표준 기능 확장 포인트
SAP 표준 기능 매핑
| SAP 표준 T-code | 용도 |
|---|---|
| AW01N | 자산 조회(Asset Explorer) |
| ABAA | 계획 외 감가상각 전기 |
| FAGLL03 | G/L 계정 라인 아이템 |
| FAGLB03 | G/L 계정 잔액 |
IFRS 요구사항 매핑표
| 기준서 | 요구사항 | 대응 기능 | 원천 데이터 | 비고 |
|---|---|---|---|---|
| IAS 36 자산손상(K-IFRS 제1036호) | 사용가치는 자산(또는 CGU)에서 얻을 것으로 기대하는 미래현금흐름의 현재가치 | 연도별 현금흐름 탭 · 정합성 대사 | 회사 관리 예산 현금흐름, 할인율 | 금액·할인율 수치는 회사 판단 — 확인 필요 |
| IAS 36(K-IFRS 제1036호) | 현금흐름 추정은 경영진이 승인한 최근 예산·예측에 기초하며 일반적으로 최대 5년 | 가정 점검 · U04 | 예산 승인일, 예측기간 | 5년 초과 시 정당화 근거 확인 필요 |
| IAS 36(K-IFRS 제1036호) | 재무활동 현금흐름과 법인세, 확약되지 않은 구조조정과 성능향상 개량의 효과는 제외 | 포함액 컬럼 · U01 | 예산 현금흐름 원본 | 제외 후 금액으로 산출 |
| IAS 36(K-IFRS 제1036호) | 예측기간 이후 성장률은 일정하거나 감소하며 장기 평균 성장률을 넘지 않음 | 가정 점검 · U03 | 영구성장률, 회사 설정 상한 | 상한은 회사 설정값 — 확인 필요 |
| IAS 36(K-IFRS 제1036호) | 할인율은 세전 이율이며 화폐의 시간가치와 자산 특유 위험을 반영 | 가정 점검 · U02 | 할인율 기준 | 세후→세전 환산 방법은 회사 판단 |
| IAS 36(K-IFRS 제1036호) | 회수가능액은 사용가치와 처분부대원가 차감 공정가치 중 큰 금액이며 장부금액이 크면 손상차손 인식 | 정합성 대사 · U05 · U06 | CGU 장부금액, 공정가치 | 공정가치는 SAP 외부 값 — 확인 필요 |
CDS 구성
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자주 묻는 질문
자주 묻는 질문
이 점검은 어떤 기준서의 어떤 요구사항에 근거하나요? 적용 시기도 알려 주세요.
IAS 36 자산손상(K-IFRS 제1036호)는 사용가치를 자산 또는 현금창출단위에서 얻을 것으로 기대하는 미래현금흐름의 현재가치로 정의합니다. 현금흐름은 경영진이 승인한 최근 예산에 기초해 추정하되 재무활동·법인세 등은 제외하고, 세전 할인율로 할인하도록 요구합니다. 이 화면은 그 구조가 계산에 반영됐는지 점검하는 도구입니다. 이미 시행 중인 기준서이며 세부 내용은 기준서 원문과 회사 정책으로 확인 필요합니다.
예측기간이 5년을 넘으면 오류로 보나요?
아닙니다. 경영진이 승인한 예산에 기초한 추정은 일반적으로 최대 5년이며, 더 긴 기간은 정당화 근거가 있을 때 쓸 수 있습니다. 화면은 5년을 넘는 건을 근거 확인 필요로 표시할 뿐이며 판단은 회사가 합니다.
"점검 필요"는 회계처리가 잘못됐다는 뜻인가요?
아닙니다. 현금흐름에 제외 대상이 섞였거나, 할인율이 세후로 보이거나, 성장률이 상한을 넘거나, 장부의 사용가치·손상차손이 산출액과 다른 건을 골라 보여주는 표시입니다. 원인은 가정과 전표를 함께 보아야 알 수 있고, 최종 판단은 회사와 감사인이 합니다.
예산 현금흐름과 할인율은 어디에서 가져오나요?
SAP 표준 필드가 아니라 회사가 평가 시점에 승인한 예산과 평가 가정을 입력값으로 가정합니다. 실제 원천은 구현 환경에 맞춰 확인 필요입니다.